Categoria: Circolari fiscali

La circolare di SEAC del mese di luglio commenta le disposizioni fiscali del "D.L. Semplificazioni"; tra le novità il differimento di qualche adempimento (LIPE, modelli INTRA) e la regolamentazione di altri (la registrazione degli atti nei 30 giorni successivi). Si conclude con gli adempimenti del mese, ricordando che le principali scadenze dell'ultimo giorno del mese, domenica, vengo di fatto prorogate, nel periodo estivo, al 22/8/2022.

A decorrere dalle cessioni e prestazioni effettuate dal 1 luglio 2022, la comunicazione delle operazioni transfrontaliere (cd “esterometro”) andrà effettuato attraverso modalità equiparabili alle fatture elettroniche; quindi trasmessi all’Agenzia delle Entrate in formato XLM.
Le fatture emesse nei confronti dei soggetti esteri dovranno valorizzare il campo <CodiceDestinatario> riportando il codice “XXXXXXX”. Una pratica guida è stata realizzata dal portale di FattureInCloud
Per le operazioni di acquisto dovranno essere utilizzate le seguenti tipologie di documento:
TD17 <Integrazione/autofattura per acquisto servizi dall’estero>, codice che viene utilizzato, nell’ambito della fatturazione elettronica, per operare l’integrazione dell’IVA e dell’imposta nel caso di servizi intracomunitari ricevuti ovvero di emissione di autofattura per servizi ricevuti da operatori extra-UE;
TD18 <Integrazione per acquisto di beni intracomunitari>, codice che viene utilizzato, nel­l’am­­­bito della fatturazione elettronica, nel solo caso di integrazione dell’IVA e dell’imposta per acquisti intracomunitari di beni;
TD19 <Integrazione/autofattura per acquisto di beni ex art.17 c. 2 DPR 633/72>, codice che viene utilizzato, nell’ambito della fatturazione elettronica, per l’emissione dell’autofattura nel caso di acquisti di beni da soggetti non residenti e privi di stabile organizzazione nel territorio dello Stato.

Il DL “Semplificazioni fiscali" prevede che la comunicazione delle operazioni transfrontaliere debba essere inviata escludendo quelle relative ad acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli artt. da 7 a 7-octies del DPR 633/72, qualora queste siano di importo non superiore a 5.000 euro (per ogni singola operazione).

Si ricorda, infine, che i soggetti che hanno adottato regime forfetario e le associazioni sportive dilettantistiche hanno l’obbligo di fatturazione elettronica, tramite il Sistema di Interscambio. L’obbligo decorre sempre dal 1° luglio 2022 se il contribuente ha conseguito nell’esercizio precedente, ovvero, nel 2021, un ammontare di ricavi o compensi, ragguagliato ad anno, superiore a 25mila euro; è posticipato al 1° gennaio 2024 per tutti, indipendentemente dall’ammontare dei ricavi o compensi conseguiti.
Le operazioni senza applicazione dell'IVA effettuate dai contribuenti forfetari sono contraddistinte dal codice natura "N2.2" (il regime fiscale di riferimento è individuato dal codice RF19). Per le operazioni di importo superiore a € 77,47 è dovuta anche l'imposta di bollo (€ 2), da versare trimestralmente in base alle modalità previste per la generalità dei contribuenti che emettono fatture elettroniche (addebito diretto sul c/c ovvero tramite mod. F24). La numerazione della fattura prosegue dall'ultima fattura cartacea emessa.

L'Agenzia delle Entrate ha intanto pubblicato la circolare 26/E sugli obblighi in vigore dal 1° luglio